Звяжіться з нами
044 209 23 52
067 233 50 58
Звяжіться з нами
044 209 23 52
067 233 50 58
Хочемо ми цього чи ні, але законодавча та виконавча влада продовжує "творити" нові нормативні акти, які нібито мають змінити наше життя на краще. Що нового чекати за минулий місяць?
Для того, щоб повітря стало товаром, його кількість має зменшитися, вважав один із персонажів роману О.Бєляєва "Продавець повітря", а от для того, щоб ваша квартира чи будинок почали прямо поповнювати бюджет потрібно, щоб нерухомості було якомога більше. Питання техніки: як платити і скільки.
Почнеться це все з 01 липня 2013 року. Як відомо, з цього моменту на адресу кожного з нас (платника податків) почнуть надходити податкові вимоги. Там будуть вказані суми, які ми зобов'язані будемо перерахувати до бюджету і до цієї операції (читай - витрати з нашого гаманця) нам доведеться звикати. Можливо це несправедливо, зухвало, тощо - так ми вважаємо завжди, коли державі хочеться щось за наш рахунок, але нічого вже з цим не поробиш. Платити доведеться.
Справедливості заради треба сказати, що такий податок є майже у всіх європейських країнах. І хоча нам зараз абсолютно байдуже, що там у них, наявність пільги з цього податку в нас зацікавить кожного. Як її застосувати?
Відомо, що пільга стосовно житлової нерухомості вимірюється у квадратних метрах: для квартир - 120 кв.м., для житлового будинку - 250 кв.м. Зверніть увагу - не загальної, а саме житлової площі!
Щоб не вдаватися в юридичну казуїстику наведу приклад, який поставить усе на свої місця.
Скажімо, у вас тільки одна квартира площею 90 кв. м, з якої житлова - 60 кв. м. Чи означає це, що 60 - 120 = -60 і податок ви не платите? Правильно! А що, якщо будинок має площу 500 кв. м, де житлова - 240. Чи означає це, що 240 - 250 = -10, і в цьому випадку податок ви не платите? Правильно, не платите.
Водночас, якщо у вас дві квартири, в одній із них житлова площа менш як 120 кв. м. і податок тут ви не платите, натомість по іншій сплачуєте сповна, який би розмір житлової площі в ній не був (припустимо, що житлова площа становить 40 кв. м.). Саме ці 40 кв. м. і будуть включені в розрахунок податку. Якщо врахувати, що мінімальна зарплата встановлена Урядом на сьогоднішній день 1147 грн. на місяць, а базова ставка податку на нерухомість становить 1% від мінімальної заробітної плати, помноженої на метраж, розрахунок виглядатиме так:
За першою квартирою: податок = 0; за другою: 40 х 1147 грн. х 1% = 458 грн. 80 коп. Цю суму доведеться сплатити один раз на рік. Як бачите пільгу застосовано тільки до одного об'єкта нерухомості.
Для квартири, житлова площа якої перевищує 240 кв. м., а житлового будинку - 500 кв. м., ставка податку становитиме вже 2,7% розміру мінімальної заробітної плати за кожний кв. м. житлової площі і в цих випадках цифри матимуть більш значний розмір.
Думаю не зайвим буде нагадати, що розрахунок податку здійснюватимуть податкові адміністрації самостійно на основі даних БТІ, після чого податкові вимоги надходитимуть до платників податків поштою. Рекомендуємо віднестися до цього найсерйознішим чином. Якщо ваш випадок складніший за описані вище: кілька власників, об'єктів нерухомості, незареєстрована нерухомість, спірне майно тощо, у такому разі заздалегідь з'ясовуйте, яким чином буде розраховано податок, щоб надалі не довелося роками домагатися правди. Час поки що є.
АТ «Адвокатська фірма «ADVICE»
Адвокат Кулаков В.В.
На сьогоднішній день представники бізнесу активно обговорюють тему «податкової амністії в Україні». Ця тема цікава тим, що має багато прихильників, і стільки ж противників. Спробуємо розібратися, що є «податковою амністією», які є законодавчі ініціативи і в чому вона полягає.
Потрібно визнати, що ця тема відкрито порушувалася у 2012 р., після чого про неї активно говорили у відомстві колишнього Міністра доходів та зборів України О. Клименка. Потрібно визнати, що ця тема стала цікавою і сьогодні, коли в Україні фактично ключові посади обіймають представники «Батьківщини». Можливо це збіг, можливо ні, але саме минулого тижня у Верховній Раді України зареєстровано два законопроекти, які регулюють питання так званої «податкової амністії». До того ж, авторами цих законопроектів стали два народні депутати від фракції «Батьківщина» - Кожем'якін О.О. та Кужель А.В. Приблизно в цей же час голова ліквідаційної комісії Міндоходів України І. Білоус також обіцяв бізнесу найближчим часом податкову амністію.
То ж що пропонується законодавцями? Законопроект народного депутата України О. Кожем'якіна не багатослівний, оскільки останній пропонує лише списати заборгованість зі сплати податків та зборів суб'єктам малого та середнього бізнесу станом на 01.01.2014 р. Цю процедуру пропонується здійснити місцевою радою у двомісячний термін.
Загалом усе зрозуміло, але залишається багато запитань: як місцеві ради списуватимуть загальнодержавні податки? Як списуватимуться податки підприємствам, які на даний момент не мають податкового боргу, але можуть його отримати за результатами перевірок за попередній період? І найголовніше, чи це можна назвати податковою амністією? Мені здається, що ця дія – це чисте списання обов'язку і не більше.
Дещо інакше на податкову амністію дивиться народний депутат України О. Кужель. Згідно з її законопроектом, пропонується списати із суб'єктів мікро-, малого та середнього бізнесу усі суми заборгованості зі сплати пені, штрафних та фінансових санкцій, нарахованих станом на 01.01.2014 р. Після цього суму податкових зобов'язань реструктуризувати на десять років.
Крім цього, О.Кужель пропонує звільнити від кримінальної відповідальності суб'єктів мікро-, малого та середнього бізнесу або їх посадових осіб, які є підозрюваними, звинуваченими у діяннях, які містять ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України (ухилення від сплати податків); 212-1 КК України (ухилення від сплати єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування).
Іншими словами, А. Кужель пропонує списати лише штрафні санкції, залишивши для підприємців обов'язок зі сплати податкових зобов'язань у майбутньому, а від кримінальної відповідальності звільнити лише тих, хто ухилився від сплати податків та внесків.
Шкода, але у законопроекті не згадуються ті, що притягнуті до відповідальності за фіктивне підприємництво (ст. 205 КК України), підробку документів (ст. 358 КК України), службове підроблення (ст. 366 КК України), легалізацію доходів, отриманих злочинним шляхом (Ст. 209 КК України). Цей калейдоскоп статей завжди використовується органами досудового слідства, залежно від відомчої підпорядкованості, оскільки ми знаємо, що одні можуть розслідувати одні злочини, інші – другі злочини. Звідси й бажання всіх зацікавлених максимально суворо покарати недбайливого підприємця за його темні справи з усіх можливих сторін.
Друге. Вважаю, що податкова амністія в Україні має застосовуватись, але лише з урахуванням реальності та деякого досвіду зарубіжних країн.
Наприклад, можна було б взяти досвід Італії, яка проводила податкову амністію у кілька етапів, що дозволило репатріювати понад 60 млрд. євро та наповнити скарбницю. Важливо відзначити, що ставка під час проведення амністії була лише – від 2,5 % до 7% у прогресії. Успіх податкової амністії в Італії зумовлювався тим, що влада посилила відповідальність за порушення податкового законодавства, запропонувала умови, згідно з якими бізнесу було в кілька разів вигідніше погодитися з умовами влади, ніж продовжувати свою «гру».
Якщо говорити про інші країни, то Міністерство фінансів Греції, під час проведення податкової амністії пропонувало легалізувати доходи, заплативши приблизно від 5% до 10% їх вартості.
Іншими словами, у державах, де також важлива податкова дисципліна, ставка податкової амністії є реальною і відповідає ситуації. Вимушений констатувати, що якщо нашому підприємцю запропонувати розстрочку на 10 років, гадаю він із задоволенням погодиться, але оплачувати її навряд чи буде. Благо є шляхи та способи оптимізації роботи бізнесу. Тому, вважаю, що ставка для податкової амністії мусить бути як мінімум цікавою самому бізнесу, а чи не для чиновників, тобто вигідним для підприємця.
Потрібно виходити з того, що мета податкової амністії не в поповненні бюджету, а у наданні державою права легалізувати свої доходи одноразово та за певний проміжок часу, у повній відмові держави від кримінального переслідування представників бізнесу за скоєні правопорушення, у переході на правову базу у відносинах платників податків та держави.
До того ж дуже важливо під час проведення амністії витримати чітку лінію, щоб під визволення не потрапили справжні злочинці, адже амністія пропонується лише підприємців, які були змушені брати участь у тіньових схемах роботи, запропонованої старою владою.
Вважаю за важливе провести слідчі дії, які були б спрямовані не на «утиск» реально працюючих підприємств, а на виявлення реальних злочинців, які відмивали гроші та створювали злочинні «конвертаційні майданчики». Особливо важливим залишається питання притягнення до відповідальності осіб, які прикривали діяльність таких конвертаційних майданчиків, перебуваючи на посадових кріслах спеціальних відомств, зловживаючи своїм становищем. Дані дії дуже важливі і мають бути проведені відкрито та об'єктивно з метою, що надалі подібне було неприпустимим.
Ще одним важливим моментом є те, що люди, в руках яких перебуває влада, також були раніше помічені в роботі сумнівних підприємств, схожих на «конвертаційні майданчики», тому не хотілося б, щоб у лавах нової влади не відбулося «рейдерське захоплення» конвертаційних майданчиків замість їхньої нещадної ліквідації.
Підсумовуючи смію зазначити, що «податкова амністія» безумовно потрібна, але проводити її потрібно обережно, ретельно, у кілька етапів і з урахуванням вищезазначених пропозицій.
АМНІСТІЯ – ПРОЩЕННЯ ЗА ПОДАТКОВУ «ОПТИМІЗАЦІЮ»?
АТ «Адвокатська фірма «ADVICE»
Адвокат Кулаков Віталій
Ми вже давно звикли, що Податковий кодекс України систематично доповнюється новими нормами, які тією чи іншою мірою змінюють правила гри для платника податків. Не винятком стала і нинішня влада, яка ухвалила на засіданні Верховної Ради України Закон України від 27.03.2014 р. № 1166 «Про запобігання фінансовій катастрофі та створення передумов для економічного розвитку України», Закон України від 10.04.2014 р. № 1200 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ліквідації окремих неузгодженостей норм законодавства».
У цій статті ми не аналізуватимемо повністю всі законодавчі зміни, а зупинимося лише на нововведеннях, які цікавлять кожного громадянина та пов'язані з податком на доходи фізичних осіб.
Відразу варто зазначити, що зміни, про які йтиметься у статті, набирають чинності з 1 липня 2014 року, крім норм щодо оподаткування дивідендів, які діятимуть з 1 січня 2015 року.
Внесено зміни до ст.ст. 164, 165 Податкового кодексу України, які встановлюють перелік доходів, які включаються та не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Так, відповідно до прийнятих змін, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається:
- дохід у вигляді процентів у сумі, що не перевищує на рік сімнадцять прожиткових мінімумів для працездатної особи (станом на 1 січня звітного податкового року);
- суми пенсій у розмірі, що не перевищує десять тисяч гривень на місяць.
При цьому, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається:
- дохід у вигляді відсотків на поточні банківські вклади, за якими на користь фізичних осіб здійснюються виплати заробітної плати;
- частина перевищення суми пенсій понад десять тисяч гривень на місяць.
Крім цього, внесено зміни до ст. 167 Податкового кодексу України, а саме підпункт 167.1 доповнено новою нормою – «оподаткування відсотків, дивідендів, роялті та інвестиційного прибутку, нарахованих (виплачених) на користь фізичних осіб протягом місяця, здійснюється податковим агентом під час кожного нарахування (виплати) із застосуванням ставки15 %, що виключає обов'язки одержувача таких доходів здійснювати річний перерахунок за сукупністю ставок».
Однак, наприклад, згідно з п. 167.2 Податкового кодексу України, ставка податку становить 5 % бази оподаткування щодо доходу, нарахованого як відсоток на поточний чи депозитний банківський рахунок; дохід у вигляді дивідендів; відсоток на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній організації та ін.
Враховуючи таку ситуацію, можна стверджувати, що ставка податку 15% не застосовується до доходів, визначених у пунктах 167.2 статті 167 Податкового кодексу України.
Відповідно до змін, внесених до ст. 167.5 Податкового кодексу України, при перерахунку загального річного оподатковуваного доходу для бази оподаткування доходів у вигляді процентів, дивідендів, роялті та інвестиційного прибутку застосовуються такі ставки:
- 15% - якщо база оподаткування звітного податкового року не перевищує 204 прожиткові мінімуми;
- 20% - якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 204 прожиткові мінімуми, але не перевищує 396 прожиткових мінімумів;
- 25% - якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 396 прожиткових мінімумів.
При цьому, внесено зміни до п. 176.1 Податкового кодексу України, згідно з якими платник податків додатково зобов'язаний:
- подати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року, якщо протягом такого податкового (звітного) року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувались, надавалися) у формі відсотків, (сума яких перевищує на рік 17 прожиткових мінімумів, встановлених законом на 1 січня звітного року) ), дивідендів, роялті, інвестиційного прибутку та здійснити річний перерахунок податку.
Нарахований за результатами річного перерахунку податок зменшується у сумі податку, фактично утриманого та сплаченого податковими агентами протягом звітного податкового року за ставкою 15%. Позитивна різниця податку за результатами річного перерахунку включається платником податку до річної податкової декларації.
Незрозумілим залишається одне, що робити з податком, який також було сплачено, але за іншою ставкою, ніж 15%, наприклад, за ставкою 5% (згідно з п. 167.2)? Чи враховуватиметься він за аналогією і враховуватиметься при перерахунку? Дуже хочеться вірити, що це технічний недогляд законодавця, який незабаром буде усунено.
Важливо відзначити, що внесені зміни досить часто суперечать існуючим нормам Податкового кодексу України, що лише ускладнює його розуміння простими громадянами.
Насамкінець хочу зазначити, що законодавець, незалежно від забарвлення влади, свідомо продовжує порушувати закон, запроваджуючи нові ставки податку в поточному році (нагадаємо, що згідно із законодавством України зміни ставок податку можуть запроваджуватися лише з наступного року). Можливо це вимушений захід, але виправданий він чи ні можна буде сказати пізніше. Зараз очевидно, що багато з введених чи змінених норм у певному сенсі суперечать один одному, що може призвести до подвійного тлумачення та правозастосування. Іншими словами, спрощення оподаткування ще не відчувається, а так хочеться, щоб правила гри між платником податків та державою були простими, зрозумілими та об'єктивними.
АО "Адвокатська фірма "ADVICE"
Адвокат Кулаков Віталій
Як відомо відносини, пов'язані з орендою земельних ділянок, регулюються Цивільним і Земельним кодексами України, а також спеціальними законами України та нормативно-правовими актами. При цьому, конкретизація орендних взаємовідносин відображається безпосередньо у договорах оренди.
Звяжіться з нами
044 209 23 52